Skattetvist
Skattetillägg – när kan det undanröjas eller sättas ned?
Skattetillägg är en avgift som kan tas ut när en oriktig uppgift har lämnats till ledning för beskattningen. Frågan är en egen fråga, skild från den underliggande beskattningen, och den bör bemötas som en sådan.
Vad skattetillägg är
Skattetillägg är en särskild avgift som Skatteverket kan besluta om utöver den skatt som fastställs. Avgiften beräknas på det skattebelopp som undandragits eller riskerat att undandras genom felet. Storleken påverkas av vilken skatt det handlar om och av omständigheterna i ärendet.
Eftersom underlaget för avgiften bestäms av beskattningsändringen kan ett minskat beskattningsunderlag också minska skattetillägget. Det är ett skäl att pröva båda frågorna parallellt.
Oriktig uppgift – kärnan i bedömningen
En grundförutsättning är att en oriktig uppgift har lämnats. Att Skatteverket gör en annan rättslig bedömning av ett korrekt redovisat förhållande är inte detsamma som att en oriktig uppgift har lämnats. Det gäller också när en fråga är svårbedömd och de faktiska omständigheterna har redovisats öppet.
I praktiken blir därför tre frågor viktiga: vad som faktiskt redovisades, vilket underlag som lämnades och om Skatteverket utifrån detta hade tillräckliga uppgifter för att bedöma frågan.
Beskattningen och avgiften är två skilda frågor
Beskattningsfrågan handlar om hur inkomsten, avdraget eller momsen ska bedömas. Skattetilläggsfrågan handlar om huruvida det finns förutsättningar för en avgift och hur stor den i så fall ska vara. Argumentationen behöver hållas åtskild: en invändning som inte vinner framgång i beskattningsfrågan kan ändå vara avgörande för avgiften.
Bevisfrågor
För skattetillägg gäller ett strängare krav på utredningen än i den vanliga beskattningsfrågan. Det innebär att det behöver stå klart att en oriktig uppgift har lämnats. Antaganden, uppskattningar och slutsatser som bygger på begränsat underlag bör därför granskas särskilt när avgift övervägs, inte minst i ärenden om uppskattade belopp.
Situationer där skattetillägg inte bör tas ut
- Uppgifterna har redovisats öppet och tvisten rör en rättslig bedömning.
- Felet framgår av kontrollmaterial som normalt är tillgängligt för Skatteverket.
- En rättelse har gjorts på eget initiativ innan frågan tagits upp av Skatteverket.
- Underlaget räcker inte för slutsatsen att en oriktig uppgift har lämnats.
- Ändringen består i en skönsmässig uppskattning som saknar tillräckligt stöd.
Hel eller delvis befrielse
Även när förutsättningarna för skattetillägg är uppfyllda finns det utrymme för hel eller delvis befrielse när avgiften inte står i rimlig proportion till felet. I bedömningen kan vägas in om felet varit ursäktligt med hänsyn till frågans svårighetsgrad, om det varit fråga om en felbedömning av en oklar regel, hur lång tid handläggningen tagit och avgiftens storlek i förhållande till felet.
Ett yrkande om befrielse bör vara konkret: vilka omständigheter åberopas, hur påverkade de handlandet och vilken nedsättning begärs.
Om skattetillägg övervägs i ett förslag till beslut
Övervägs skattetillägg framgår det normalt redan av förslaget till beslut. Då finns möjlighet att bemöta avgiftsfrågan innan beslut fattas – något som ofta är mer verkningsfullt än att invända först efteråt. Läs mer om yttrande till Skatteverket.
Omprövning och överklagande
Ett beslut om skattetillägg kan begäras omprövat och överklagas. Tidsfristerna framgår av beslutet. Yrkandena bör omfatta både beskattningen och avgiften, med angivande av i vilken ordning de ska prövas. Se överklaga Skatteverkets beslut.
Anstånd med betalning
Skattetillägg förfaller till betalning även om beslutet överklagas. Anstånd kan sökas under handläggningen, och frågan bör hanteras tidigt så att verkställighet inte inträder under processen.
Vad bör du göra nu?
- Läs beslutet eller förslaget och skilj den underliggande beskattningen från avgiftsfrågan – de prövas var för sig.
- Kontrollera om uppgiften verkligen är oriktig, eller om den snarare är ett oriktigt yrkande eller en fråga som utretts av Skatteverket.
- Gå igenom beräkningen av underlaget för avgiften och kontrollera att beloppet motsvarar den ändring som faktiskt görs.
- Överväg om det finns skäl för hel eller delvis befrielse och samla det underlag som talar för det.
- Kontrollera svars- eller överklagandetiden i handlingen och ta ställning till anstånd med betalning.
Vanliga frågor
- Leder en ändrad beskattning alltid till skattetillägg?
- Nej. Att Skatteverket ändrar beskattningen betyder inte i sig att skattetillägg ska tas ut. Skattetillägg förutsätter bland annat att en oriktig uppgift har lämnats, och den frågan prövas för sig.
- Kan skattetillägget sättas ned?
- Det finns möjlighet till hel eller delvis befrielse när ett skattetillägg inte står i rimlig proportion till felet, exempelvis med hänsyn till att felet varit ursäktligt eller till förhållandena i övrigt. En sådan invändning behöver motiveras konkret.
- Kan skattetillägget angripas separat från beskattningen?
- Ja. Även när beskattningen står fast kan invändningar riktas mot skattetillägget, mot underlaget för det eller mot dess storlek.
Senast uppdaterad . Sidan innehåller allmän juridisk information om hur skatteärenden normalt hanteras och utgör inte rådgivning i ett enskilt ärende.
Vi går igenom beslutet och bedömer vad som kan angripas
Beskriv ärendet kortfattat och bifoga Skatteverkets handlingar. Vi återkommer med en bedömning av vad som kan göras och hur ett biträde kan läggas upp.
Informationen på sidan är allmän. En bedömning av ett enskilt ärende kräver att handlingarna gås igenom.